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出口退税企业免抵税额是否缴纳附加税?

  

出口退税企业免抵税额是否缴纳附加税?  

《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)规定:  

一、增值税退(免)税办法  

适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务,按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。  

(一)免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。  

二、增值税免抵退税和免退税的计算  

(一)生产企业出口货物劳务增值税免抵退税,依下列公式计算:  

1.当期应纳税额的计算  

当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)  

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额  

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)  

2.当期免抵退税额的计算  

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额  

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率  

3.当期应退税额和免抵税额的计算  

(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则  

当期应退税额=当期期末留抵税额  

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额  

(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则  

当期应退税额=当期免抵退税额  

当期免抵税额=0  

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。


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