增值税的征收范围

增值税的征收范围（掌握）　

　　（一）销售货物
　　销售货物，是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。包括电力、热力、气体在内。
　　（二）提供加工、修理修配劳务
　　提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。
　　【例题2·单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（　）。（2004年）
　　A.提供通信服务
　　B.提供金融服务
　　C.提供加工劳务
　　D.提供旅游服务
　　【答疑编号911040102】
　　【答案】C
　　（三）进口货物
　　进口货物，是指进入中国关境的货物。对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。
　　（四）视同销售货物应征收增值税的特殊行为
　　单位和个体经营者的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售应税货物，征收增值税：
　　（1）将货物交付他人代销；
　　（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；
　　（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；
　　（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
　　（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
　　（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
　　（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
　　（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
　　【提示1】视同销售计算销项税额，销项税＝销售额×17%，销售额为：（1）同类货物售价；（2）组成的计税价格＝成本×（1＋10%）
　　【提示2】对外购货物的区别对待：如果是购买的货物，用于投资、分配、赠送，要计算销项税。如果是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费，这属于不得抵扣的进项税的情形，已经抵扣的要作进项税额转出。自产的货物无论用于（4）－（8），都是视同销售，要计算销项税额的。

　　【例题1·多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（　）。（2002年）
　　A.销售代销货物
　　B.将货物交付他人代销
　　C.将自产货物分配给股东
　　D.将自产货物用于集体福利
　　【答疑编号911040201】
　　【答案】ABCD
　　【例题2·多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（　）。（2004年）
　　A.将自产的货物用于投资
　　B.将自产的货物分配给股东
　　C.将自产的货物用于集体福利
　　D.将自建的厂房对外投资
　　【答疑编号911040202】
　　【答案】ABC
　　【例题3·多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列外购的各项货物中，不属于视同销售的有（　）。
　　A.用于个人消费
　　B.用于投资
　　C.用于集体福利
　　D.用于建造厂房
　　【答疑编号911040203】
　　【答案】ACD
　　【例题4·判断题】增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（　）（2003年）
　　【答疑编号911040204】
　　【答案】×
　　（五）混合销售行为
　　混合销售行为，是指一项销售行为同时既涉及货物，又涉及非应税劳务的行为。
　　两种特殊情况：
　　（1）从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物销售的单位和个人，如果其设立单独的机构经营货物并单独核算，该单独机构应视为从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位，其发生的混合销售行为应当征收增值税。
　　（2）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。
　　（六）兼营应税劳务与非应税劳务
　　兼营应税劳务与非应税劳务，又称兼营行为，是指纳税人的经营范围兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营业务并不发生在同一项业务中。

　　【例题5·判断题】增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务，如果不分别核算各自销售额，那么应税劳务和非应税劳务一并征增值税。（　）（2002年）
　　【答疑编号911040205】
　　【答案】√
　　【例题6·判断题】从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。（　）（2004年）
　　【答疑编号911040206】
　　【答案】×
　　【例题7·判断题】营业税纳税人兼营增值税应税劳务不能分别核算的，其应税劳务应一并征收营业税。（　）（2006年）
　　【答疑编号911040207】
　　【答案】×
　　【解析】本题考核兼营行为不能准确核算的情况下的税务处理。根据规定，不能分别核算或者不能正确核算的，其营业税的应税劳务应与增值税的应税劳务或货物，一并征收增值税。
　　【例题8·判断题】汽车制造厂既销售自产汽车、又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业务。（　）
　　【答疑编号911040208】
　　【答案】×
　　【解析】提供修理修配劳务也属于增值税的征税范围，不属于混合销售。
　　【例题9·单选题】下列各项中属于增值税兼营行为的有（　）。
　　A.汽车制造厂销售自产汽车并提供汽车租赁服务
　　B.饭店提供客房、餐饮服务并设立独立的柜台外销自制的食品
　　C.空调厂销售空调并提供安装服务
　　D.电脑公司销售自产电脑，并提供运输劳务
　　【答疑编号911040209】
　　【答案】A
　　（七）属于增值税征税范围的其他项目
　　（1）货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税；
　　（2）银行销售金银的业务；
　　（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；
　　（4）集邮商品，如邮票、明信片、首日封等的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品；
　　（5）邮政部门以外其他单位和个人发行报刊；
　　（6）单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；
　　（7）缝纫业务；
　　（8）税法规定的其他项目。
　　此外，《增值税暂行条例》及其实施细则还规定了不征收增值税的项目，如供应或开采未经加工的天然水；邮政部门销售集邮商品，邮政部门发行报刊；电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务；融资租赁业务；体育彩票的发行收入等。
　　【例题10·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（　）。（2005年）
　　A.邮政部门销售集邮商品
　　B.邮票厂印制邮票
　　C.银行销售金银
　　D.商场销售金银饰品
　　【答疑编号911040210】
　　【答案】BCD
　　【解析】本题考核增值税的征收范围。邮政部门销售集邮商品是属于营业税的混合销售行为，缴纳营业税。
　　【例题11·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（　）。（2006年）
　　A.销售机器设备
　　B.邮政部门发行报刊
　　C.进口货物
　　D.银行销售金银业务
　　【答疑编号911040211】
　　【答案】ACD
　　【解析】本题考核增值税的征税范围。根据规定，邮政部门发行报刊，应征收营业税。
　　【例题12·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（　）。（2008年）
　　A.银行销售金银业务
　　B.邮政部门发行报刊
　　C.商店销售集邮商品
　　D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务
　　【答疑编号911040212】
　　【答案】ACD
　　【解析】本题考核增值税的征税范围。要注意区分增值税与营业税的征税范围划分。邮政部门以外其他单位和个人发行报刊征收增值税，邮政部门发行报刊缴纳营业税。